Можно ли доказать обратное…

Как быть, если налоговый орган все-таки обвинил Вас в ведении незарегистрированной предпринимательской деятельности и вынес решение о привлечении к ответственности? Такое решение можно обжаловать в суде, однако придется доказывать, что ваша цель – не получение прибыли, а племенная работа по улучшению породы, взращивание чемпиона мира или просто радость общения с друзьями человека. Чтобы это доказать, нужно подтвердить отсутствие прибыли как таковой (или, по крайней мере, систематической). Для этого можно посоветовать на всякий случай собирать чеки об оплате кормов и «расходных» материалов, таких как наполнители, вакцины, игрушки; а также прочие документы об оплате членских взносов в клубах, оплате участия в выставках и проезда к ним, расходах на ветеринаров и т.д. Ну и конечно нужно напомнить, что налоговому органу придется доказывать получение Вами доходов, то есть предъявлять суду договоры о продаже животных или расписки в получении денег.

Ах, вот ты какой, северный олень…

Вы не преследуете цель получения прибыли от рожденного потомства, но все-таки получаете иногда доход от вязок или продажи четвероногих детишек. Такие доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13%6, как доходы, полученные от иного использования и/или реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Нужно отметить, что в налоговом законодательстве присутствует некий несправедливый момент: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения, если человек может предоставить документ, выданный органом местного самоуправления или правлением садового товарищества, подтверждающий что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества8. Так как собаки и кошки не попадают ни под определение скота, ни диких животных, ни продукции животноводства, то это льгота на них не распространяется. Еще более печальным является тот факт, что «меховое сырье» домашней кошки и домашней собаки попадает в категорию продукции животноводства9 и освобождается от налога. Таким образом, даже если вы получите справку, что выращивали свое потомство на даче, скорее всего освободить доходы от его продажи вы не сможете. В этом отношении интересно Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2004 г. № А56-2277/04: «Поскольку указанный в статье 217 НК РФ перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим, и доходы рыбаков - любителей от продажи выловленной рыбы не подпадают под этот перечень, вывод о том, что такие доходы не подлежат обложению названным налогом, неправомерен”.

Думается, что здесь есть место для инициирования внесения изменений в законодательство с тем, чтобы доходы от разведения наших любимых питомцев освобождались от налога наравне с доходами от продажи других домашних и диких животных.
По квитанции корова рыжая одна, брали мы ее одну, сдавать будем одну, чтоб не нарушать отчетности…

На животных распространяются общие правила об имуществе постольку, поскольку законом или иными правовыми актами не установлено иное.
А как быть с потомством? Статья 136 Гражданского кодекса говорит, что поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества. Это означает, что в случае если вы являетесь законным владельцем (собственником или арендатором) питомца, то и его приплод становится вашей собственностью в момент рождения, если только в договоре покупки или аренды не предусматриваются какие-либо исключения.
Немного о хорошем

Положительным моментом является то, что к доходам, полученным от реализации животных, можно применить имущественный вычет как к доходам от продажи иного имущества10:

* Для животных, находящихся в собственности менее трех лет (то есть котят, щенков), в сумме, полученной от продажи, но не превышающих 125 000 рублей за налоговый период – календарный год;
* Для животных, находящихся в собственности более трех лет, в полной сумме, полученной при продаже.

Вместо использования права на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (т.е. расходы на питание, вакцинацию, выставки и т.д.). Необходимо напомнить, что все расходы должны быть документально подтверждены.
Как отчитаться

Лицо, получающее доходы от реализации имущества, должно подать декларацию в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно отметить, что в декларации должны быть отражены не только доходы от реализации животных, но и другие доходы владельца, даже те, налог с которых был удержан налоговым агентом (например, вашим работодателем). Уплата налога по декларации должна быть произведена до 15 июля.